施工項目成本計劃的編制步驟方法

施工項目的成本計劃工作，是一項非常重要的工作，不應(yīng)僅僅把它看作是幾張計劃表的編制，更重要的是項目成本管理的決策過程，即選定技術(shù)上可行、經(jīng)濟上合理的最優(yōu)降低成本方案。同時，通過成本計劃把目標(biāo)成本層層分解，落實到施工過程的每個環(huán)節(jié)，以調(diào)動全體職工的積極性，有效地進行成本控制。編制成本計劃的程序，因項目的規(guī)模大小、管理要求不同而不同，大中型項目一般采用分級編制的方式，即先由各部門提出部門成本計劃，再由項目經(jīng)理部匯總編制全項目工程的成本計劃；小型項目一般采用集中編制方式，即由項目經(jīng)理部先編制各部門成本計劃，再匯總編制全項目的成本計劃。無論采用哪種方式，其編制的基本程序如下：

（一）搜集和整理資料

廣泛搜集資料并進行歸納整理是編制成本計劃的必要步驟。所需搜集的資料也即是編制成本計劃的依據(jù)。這些資料主要包括：

（1）國家和上級部門有關(guān)編制成本計劃的規(guī)定

（2）幾項目經(jīng)理部與企業(yè)簽訂的承包合同及企業(yè)下達的成本降低額、降低率和其他有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)；

（3）有關(guān)成本預(yù)測。決策的資料；

（4）施工項目的施工圖預(yù)算、施工預(yù)算；

（5）施工組織設(shè)計

（6）施工項目使用的機械設(shè)備生產(chǎn)能力及其利用情況；

（7）施工項目的材料消耗、物資供應(yīng)、勞動工資及勞動效率等計劃資料；

（8）計劃期內(nèi)的物資消耗定額、勞動工時定額、費用定額等資料；

（9）以往同類項目成本計劃的實際執(zhí)行情況及有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)完成情況的分析資料；

（10）同行業(yè)同類項目的成本、定額、技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)資料及增產(chǎn)節(jié)約的經(jīng)驗和有效措施；

（11）本企業(yè)的歷史先進水平和當(dāng)時的先進經(jīng)驗及采取的措施；

（12）國外同類項目的先進成本水平情況等資料。

此外，還應(yīng)深入分析當(dāng)前情況和未來的發(fā)展趨勢，了解影響成本升降的各種有利和不利因素，研究如何克服不利因素和降低成本的具體措施，為編制成本計劃提供豐富具體和可靠的成本資料。

（二）估算計劃成本，即確定目標(biāo)成本

財務(wù)部門在掌握了豐富的資料，并加以整理分析，特別是在對基期成本計劃完成情況進行分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)的設(shè)計、施工等計劃，按照工程項目應(yīng)投入的物資、材料、勞動力、機械、能源及各種設(shè)施等等，結(jié)合計劃期內(nèi)各種因素的變化和準(zhǔn)備采取的各種增產(chǎn)節(jié)約措施，進行反復(fù)測算、修訂、平衡后，估算生產(chǎn)費用支出的總水平，進而提出全項目的成本計劃控制指標(biāo)，最終確定目標(biāo)成本。確定目標(biāo)成本以及把總的目標(biāo)分解落實到各相關(guān)部門、班組大多采用工作分解法。

工作分解法又稱工程分解結(jié)構(gòu)，在國外被簡稱為WBS（WorkBreakdownStructure），它的特點是以施工圖設(shè)計為基礎(chǔ)，以本企業(yè)做出的項目施工組織設(shè)計及技術(shù)方案為依據(jù)，以實際價格和計劃的物資、材料、人工、機械等消耗量為基準(zhǔn)，估算工程項目的實際成本費用，據(jù)以確定成本目標(biāo)。具體步驟是：首先把整個工程項目逐級分解為內(nèi)容單一，便于進行單位工料成本估算的小項或工序，然后按小項自下而上估算、匯總，從而得到整個工程項目的估算。估算匯總后還要考慮風(fēng)險系數(shù)與物價指數(shù)，對估算結(jié)果加以修正。結(jié)構(gòu)形式為：

1.0總工作

1.1分工作A

1.1.1主任務(wù)I

1.1.1.1子任務(wù)a

1.1.1.2子任務(wù)b

1.1.1.3子任務(wù)c

1.1.2主任務(wù)2

1.1.2.1子任務(wù)a

1.1.2.2子任務(wù)b

……

1.2分工作B

1.2.1主任務(wù)I

1.2.1.1子任務(wù)a

1.2.1.2子任務(wù)b

……

1.2.2主任務(wù)2

1.2.2.1子任務(wù)a

1.2.2.2子任務(wù)b

……

演繹成目標(biāo)成本分解圖

利用上述WBS系統(tǒng)在進行成本估算時，工作劃分的越細、越具體，價格的確定和工程量估計越容易，工作分解自上而下逐級展開，成本估算自下而上，將各級成本估算逐級累加，便得到整個工程項目的成本估算。在此基礎(chǔ)上分級分類計算的工程項目的成本，既是投標(biāo)報價的基礎(chǔ)，又是成本控制的依據(jù)，也是和甲方工程項目預(yù)算作比較和進行盈利水平估計的基礎(chǔ)。成本估算的公式如下：

估算成本=可確認單位的數(shù)量×歷史基礎(chǔ)成本×現(xiàn)在市場因素系數(shù)×將來物價上漲系數(shù)

式中可確認單位的數(shù)量是指鋼材噸數(shù)，木材的立方米數(shù)，人工的工時數(shù)等等；歷史基礎(chǔ)成本是指基準(zhǔn)年的單位成本；現(xiàn)在市場因素系數(shù)是指從基準(zhǔn)年到現(xiàn)在的物價上漲指數(shù)。

（三）編制成本計劃草案

對大中型項目，經(jīng)項目經(jīng)理部批準(zhǔn)下達成本計劃指標(biāo)后，各職能部門應(yīng)充分發(fā)動群眾進行認真的討論，在總結(jié)上期成本計劃完成情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合本期計劃指標(biāo)，找出完成本期計劃約有利和不利因素，提出挖掘潛力、克服不利因素的具體措施，以保證計劃任務(wù)的完成。為了使指標(biāo)真正落實，各部門應(yīng)盡可能將指標(biāo)分解落實下達到各班組及個人，使得目標(biāo)成本的降低額和降低率得到充分討論、反饋、再修訂，使成本計劃既能夠切合實際，又成為群眾共同奮斗的目標(biāo)。

備職能部門亦應(yīng)認真討論項目經(jīng)理部下達的費用控制指標(biāo)，擬定具體實施的技術(shù)經(jīng)濟措施方案，編制各部門的費用預(yù)算。

（四）綜合平衡，編制正式的成本計劃

在各職能部門上報了部門成本計劃和費用預(yù)算后，項目經(jīng)理部首先應(yīng)結(jié)合各項技術(shù)經(jīng)濟措施，檢查各計劃和費用預(yù)算是否合理可行，并進行綜合平衡，使各部門計劃和費用預(yù)；算之間相互協(xié)調(diào)、銜接；其次，要從全局出發(fā)，在保證企業(yè)下達的成本降低任務(wù)或本項目目標(biāo)成本實現(xiàn)的情況下，以生產(chǎn)計劃為中心，分析研究成本計劃與生產(chǎn)計劃、勞動工時計劃、材料成本與物資供應(yīng)計劃、工資成本與工資基金計劃、資金計劃等的相互協(xié)調(diào)平衡。經(jīng)反復(fù)討論多次綜合平衡，最后確定的成本計劃指標(biāo)，即可作為編制成本計劃的依據(jù)，項目經(jīng)理部正式編制的成本計劃，上報企業(yè)有關(guān)部門后即可正式下達至各職能部門執(zhí)行。