一級(jí)建造師《工程經(jīng)濟(jì)》講解：1Z102054現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流人和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，它屬于動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表。現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物。

現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資?，F(xiàn)金等價(jià)物是短期投資，其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金。

作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)滿足以下四個(gè)條件：

1.期限短;

2.流動(dòng)性強(qiáng);

3.易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金;

4.價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小。

因此，通常從購買日起三個(gè)月到期或清償?shù)膰鴰烊?、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)作為短期投資而購人的可流通的股票，盡管期限短，變現(xiàn)的能力也很強(qiáng)，但由于其變現(xiàn)的金額并不確定，其價(jià)值變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)較大，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

(一)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。施工企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)主要包括：承發(fā)包工程、銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買材料物資、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。

經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量主要包括：

1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;

2.收到的稅費(fèi)返還;

3.收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;

4.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;

5.支付的各項(xiàng)稅費(fèi);

6.支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)。

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：

1.收回投資收到的現(xiàn)金;

2.取得投資收益收到的現(xiàn)金;

3.處置同定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額;

4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額;

5.收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;

6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金;

7.投資支付的現(xiàn)金;

8.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額;

9.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：

1.吸收投資收到的現(xiàn)金;

2.取得借款收到的現(xiàn)金;

3.收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;

4.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金;

5.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金;

6.支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。