中級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)備考知識點：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率

網(wǎng)校小編根據(jù)往年經(jīng)濟師考試真題整理了中級經(jīng)濟師考試財政稅收專業(yè)備考常見的一些知識點，希望對您備考2016年中級經(jīng)濟師有幫助！

【真題】某調(diào)查公司為符合條件的小型微利企業(yè)，假設(shè)2016年全年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額15萬元，該公司2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.0.75

B.1.50

C.3.00

D.3.75

【答案】B

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。自2016年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得額減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所以，應(yīng)納企業(yè)所得稅＝15×50%×20%＝1.5萬元。參見教材P113.

【知識點擴展】

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率

1.小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不趙過3000萬元。

（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

自2016年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計人應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：

（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

（2）研究開發(fā)費用占銷售收人的比例不低于規(guī)定比例：①最近一年銷售收人小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；（D最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%.

（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收人占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。

（4）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。

（5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

3.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠稅率

自2014年1月1日起至2018年12月31日，在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門21個中國服務(wù)外包示范城市內(nèi)，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠稅率

自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。

5.非居民企業(yè)優(yōu)惠稅率

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其境內(nèi)所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

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