咨詢工程師答疑：什么情況算調(diào)整所得稅？

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問題：

在要求計(jì)算凈現(xiàn)金流量時(shí)候，什么情況算調(diào)整所得稅？什么情況算所得稅？（具體怎么算調(diào)整所得稅和所得稅這個(gè)我清楚）。

答疑：

調(diào)整所得稅的計(jì)算基數(shù)是息稅前利潤，所得稅的計(jì)算基數(shù)為利潤總額。

項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表計(jì)算調(diào)整所得稅，其他的財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算所得稅。

項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表是進(jìn)行融資前分析的，是站在“假設(shè)所有資金都是投資者自有資金”的角度去判定項(xiàng)目的可行性，正因?yàn)椤八匈Y金都是自有資金”這個(gè)假設(shè)，所以在分析項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表時(shí)，就不會(huì)有建設(shè)期貸款利息的產(chǎn)生。

如果沒有“所有資金都是自有資金”這個(gè)假設(shè)，那么所得稅=應(yīng)納所得稅額×所得稅稅率如果以前年度沒有虧損，那么應(yīng)納所得稅額=利潤總額利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)稅金及附加-經(jīng)營成本-折舊-攤銷-利息支出此時(shí)，所得稅=（營業(yè)收入-營業(yè)稅金及附加-經(jīng)營成本-折舊-攤銷-利息支出）×所得稅稅率如果進(jìn)行融資前分析，假設(shè)“所有資金都是自有資金”，那么就沒有利息的產(chǎn)生，所以所得稅的計(jì)算公式為：所得稅=（營業(yè)收入-營業(yè)稅金及附加-經(jīng)營成本-折舊-攤銷）×所得稅稅率=（利潤總額 利息支出）×所得稅稅率如果是融資后分析，那么就應(yīng)該考慮建設(shè)期貸款利息。

通過上面的分析，可以看出融資前后所得稅的計(jì)算公式是不同的，為了加以區(qū)分，將融資前的所得稅計(jì)算定義為“調(diào)整所得稅”，調(diào)整所得稅的計(jì)算基數(shù)為息稅前利潤，就是沒有扣除利息的利潤。

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