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單項(xiàng)選擇題
1、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2015年5月1日，甲公司進(jìn)口一批商品，價(jià)款為200萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.1人民幣元。2015年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未出售，可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.2人民幣元。不考慮其他因素，2015年12月31日，該批商品期末計(jì)價(jià)對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為( )萬(wàn)人民幣元。
A.減少104
B.增加104
C.增加52
D.減少52
【答案】D
【解析】期末結(jié)存商品可變現(xiàn)凈值=90×6.2=558(萬(wàn)人民幣元)，期末存貨成本=200×6.1×50%=610(萬(wàn)人民幣元)，期末存貨確認(rèn)資產(chǎn)減值損失=610-558=52(萬(wàn)人民幣元)，減少利潤(rùn)總額52萬(wàn)人民幣元，選項(xiàng)D正確。
多項(xiàng)選擇題
1、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2018年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2018年4月3日。甲公司2018年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A.3月1日發(fā)現(xiàn)2017年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬
B.3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買(mǎi)乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢
C.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2017年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元
D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2018年1月5日與丁公司簽訂
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)重要的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事項(xiàng)提供新的證據(jù)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。
2、甲公司2014年12月購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，成本為1200萬(wàn)元，折舊年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定一致;2017年4月1日，甲公司董事會(huì)作出決議：將其固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為6年，預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整為30萬(wàn)元;甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮其他因素，下列關(guān)于上述變更的會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。
A.2017年計(jì)提的折舊額為180萬(wàn)元
B.2017年按照稅法規(guī)定計(jì)算折舊額為120萬(wàn)元
C.2017年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬(wàn)元
D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響2017年凈利潤(rùn)-67.5萬(wàn)元
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A，截至2017年3月31日的累計(jì)折舊額=1200÷10×2 1200÷10×3/12=270(萬(wàn)元);截至2017年3月31日的賬面價(jià)值=1200-270=930(萬(wàn)元);2017年4月1日至2017年12月31日計(jì)提的折舊額=(930-30)÷(6×12-2×12-3)×9=180(萬(wàn)元);2017年計(jì)提的折舊額=1200÷10×3/12 180=210(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，2017年按照稅法規(guī)定計(jì)算的折舊額=1200÷10=120(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，2017年12月31日該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1200-270-180=750(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1200-1200÷10×3=840(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(840-750)×25%=22.5(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2017年凈利潤(rùn)的影響=-(210-120)×(1-25%)=-67.5(萬(wàn)元)。
判斷題
1、母公司編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益全額抵銷(xiāo)歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)。( )
【答案】錯(cuò)
【解析】子公司向母公司出售資產(chǎn)，屬于逆流交易，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，合并報(bào)表逆流交易的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)按照母公司持股比例抵減歸屬于母公司的凈利潤(rùn)。
2、報(bào)告期內(nèi)增加子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)日至報(bào)告期期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。( )
【答案】錯(cuò)
【解析】報(bào)告期內(nèi)增加子公司，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司和非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司兩種情況。因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表;因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買(mǎi)日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。
