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綜合題
大華公司長(zhǎng)期以來只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，有關(guān)資料如下：
資料一：2017年度甲產(chǎn)品實(shí)際銷售量為900萬件，銷售單價(jià)為45元，單位變動(dòng)成本為24元，固定成本總額為4200萬元，假設(shè)2018年甲產(chǎn)品單價(jià)和成本性態(tài)保持不變。
資料二：公司預(yù)測(cè)的2018年的銷售量為918萬件。
資料三：為了提升產(chǎn)品市場(chǎng)占有率，公司決定2018年放寬甲產(chǎn)品銷售的信用條件，延長(zhǎng)信用期，預(yù)計(jì)銷售量將增加180萬件，收賬費(fèi)用和壞賬損失將增加525萬元，應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)天數(shù)將由36天增加到54天，年應(yīng)付賬款平均余額將增加750萬元，資本成本率為6%。
資料四：2018年度公司發(fā)現(xiàn)新的商機(jī)，決定利用現(xiàn)有剩余生產(chǎn)能力，并添置少量輔助生產(chǎn)設(shè)備，生產(chǎn)一種新產(chǎn)品乙，為此每年增加固定成本900萬元。預(yù)計(jì)乙產(chǎn)品的年銷售量為450萬件，銷售單價(jià)為42元，單位變動(dòng)成本為30元，與此同時(shí)，甲產(chǎn)品的銷售會(huì)受到一定沖擊，其年銷售量將在原來基礎(chǔ)上減少300萬件。假設(shè)1年按360天計(jì)算。
要求：
(1)根據(jù)資料一，計(jì)算2017年度下列指標(biāo)：①邊際貢獻(xiàn)總額;②保本點(diǎn)銷售量;③安全邊際額;④安全邊際率。
(2)根據(jù)資料一和資料二，完成下列要求：①計(jì)算2018年經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù);②預(yù)測(cè)2018年息稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)率。
(3)根據(jù)資料一和資料三，計(jì)算公司因調(diào)整信用政策而預(yù)計(jì)增加的相關(guān)收益(邊際貢獻(xiàn))、相關(guān)成本和相關(guān)利潤(rùn)，并據(jù)此判斷改變信用條件是否對(duì)公司有利。
(4)根據(jù)資料一和資料四，計(jì)算投產(chǎn)新產(chǎn)品乙為公司增加的息稅前利潤(rùn)，并據(jù)此作出是否投產(chǎn)新產(chǎn)品乙的經(jīng)營(yíng)決策。
【答案】
(1)①邊際貢獻(xiàn)總額=900×(45-24)=18900(萬元)
②保本點(diǎn)銷售量=4200/(45-24)=200(萬件)
③安全邊際額=(900-200)×45=31500(萬元)
④安全邊際率=(900-200)/900=77.78%
(2)①2018年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=18900/(18900-4200)=1.29
②預(yù)計(jì)2018年銷售量增長(zhǎng)率=(918-900)/900×100%=2%
預(yù)測(cè)2018年息稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)率=1.29×2%=2.58%
(3)增加的相關(guān)收益=180×(45-24)=3780(萬元)
增加的應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息=(900 180)×45/360×54×(24/45)×6%-900×45/360×36×(24/45)×6%=103.68(萬元)
增加的應(yīng)付賬款節(jié)約的應(yīng)計(jì)利息=750×6%=45(萬元)
增加的相關(guān)成本=525 103.68-45=583.68(萬元)
增加的相關(guān)利潤(rùn)=3780-583.68=3196.32(萬元)
改變信用條件后公司利潤(rùn)增加，所以改變信用條件對(duì)公司有利。
(4)增加的息稅前利潤(rùn)=450×(42-30)-900-300×(45-24)=-1800(萬元)，投資新產(chǎn)品乙后公司的息稅前利潤(rùn)會(huì)減少，所以不應(yīng)投產(chǎn)新產(chǎn)品乙。
