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綜合題
1.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018年3月31日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)…………相關(guān)資料如下：
資料一：甲公司換出產(chǎn)品的成本為680萬，公允價(jià)值為800萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為……
資料二：乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊700萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為500萬元。開具的增值稅專用發(fā)票中注明……增值稅稅額為85萬元，乙公司換出商標(biāo)權(quán)的票價(jià)為280萬元，已攤銷80萬元，公允價(jià)值300萬元。開具的增值稅專用發(fā)票中注明……乙公司另以銀行存款向甲公司支付33萬元。
資料三：甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將接入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫存商品。
甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。本題不考慮增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求：
(1)編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計(jì)分錄。
答案：借：固定資產(chǎn) 500
無形資產(chǎn) 300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)行稅額)103
貸：主營業(yè)務(wù)收入 800
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136
銀行存款 33
借：主營業(yè)務(wù)成本 680
貸：庫存商品 680
2.戊公司是一家設(shè)備制造商，公司基于市場發(fā)展進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃，有關(guān)資料如下：
資料一:戊公司 2017 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表簡表及相關(guān)信息如下表所示。
戊公司資產(chǎn)負(fù)債表簡表及相關(guān)信息
2017 年 12 月 31 日 金額單位:萬元
注:表中“N”表示該項(xiàng)目不隨銷售額的變動而變動。
資料二：戊公司 2017 年銷售額為 40000 萬元，銷售凈利率為 10%，利潤留存率為 40%。預(yù)計(jì) 2018 年銷售增長率為 30%，銷售凈利率和利潤留存率保持不變。
資料三：戊公司計(jì)劃于 2018 年 1 月 1 日從租賃公司融資租入一臺設(shè)備。該設(shè)備價(jià)值為1000 萬元，租期為 5 年。租賃期滿時(shí)預(yù)計(jì)凈殘值為 100 萬元，歸租賃公司所有。年利率為8%，年租賃手續(xù)費(fèi)為 2%，租金每年末支付 1 次。相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)為(P/F，8%，5)=0.6806;(P/F，10%，5)=0.6209;(P/A，8%，5)=3.9927;(P/A，10%，5)=3.7908。
資料四：經(jīng)測算，資料三中新增設(shè)備投產(chǎn)后每年能為戊公司增加凈利潤 132.5 萬元，設(shè)備年折舊額為 180 萬元。
資料五：戊公司采用以下兩種籌資方式：①利用商業(yè)信用：戊公司供應(yīng)商提供的付款條件為“1/10，N/30”;②向銀行借款：借款年利率為 8%。一年按 360 天算。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。
不考慮增值稅及其他因素的影響。
要求(1)：
根據(jù)資料一和資料二，計(jì)算戊公式 2018 年下列各項(xiàng)金額：①因銷售增加而增加的資產(chǎn)額;②因銷售增加而增加的負(fù)債額;③因銷售增加而需要增加的資金量;④預(yù)計(jì)利潤的留存增加額;⑤外部融資需要量。
要求(2)：
根據(jù)資料三，計(jì)算下列數(shù)值：①計(jì)算租金時(shí)使用的折現(xiàn)率;②該設(shè)備的年租金。
要求(3)：
根據(jù)資料四，計(jì)算下列數(shù)值：①新設(shè)備投產(chǎn)后每年增加的營業(yè)現(xiàn)金凈流量;②如果公司按 1000 萬元自行購買而非租賃該設(shè)備，計(jì)算該設(shè)備投資的靜態(tài)回收期。
要求(4)：
根據(jù)資料五，計(jì)算并回答如下問題;①計(jì)算放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率;②判斷戊公司是否應(yīng)該放棄現(xiàn)金折扣，并說明理由;③計(jì)算銀行借款的資本成本。
答案：
(1) 增加的資產(chǎn)額=(1000 8000 5000 4000)*30%=5400(萬元);
增加的留存額=400001.3×0.1×0.4-40000×0.1×0.4=480(萬元);
外部融資需求量=5400-3000-480=1920(萬元)。
(2) 計(jì)算租金時(shí)使用的折現(xiàn)率=2% 8%=10%
該設(shè)備的年租金=(1000-100)÷3.7908=237.42(萬元)
該設(shè)備投資的靜態(tài)回收期=1000÷3125=3.2(年)
(3)新設(shè)備投產(chǎn)后每年增加的營業(yè)現(xiàn)金凈流量=132.5 100=232.5(萬元)
(4)放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率=[折扣/(1-折扣)]*[360/(付款期-折扣期)]=[1%/ (1-1%)*[360/(360-10]=18.18%
戊公司不應(yīng)該放棄現(xiàn)金折扣。理由：因?yàn)槲旃痉艞壃F(xiàn)金折扣的的信用成本率18.18%高于借款利息率8%，所以不應(yīng)該放棄現(xiàn)金折扣。
銀行借款的資本成本=8%*(1-25%)=6%。
