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一、單項選擇題
1、甲企業(yè)期末持有一批存貨，成本為800萬元，按照存貨準則規(guī)定，估計其可變現(xiàn)凈值為700萬元，對于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應當計提存貨跌價準備l00萬元，由于稅法規(guī)定資 產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計稅基礎為( )萬元。
A.1000
B.800
C.200
D.0
【答案】B
【解析】資產(chǎn)的計稅基礎=資產(chǎn)未來可稅前列支的金額=資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額=800—0=800(萬元)。
2、下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的是( )。
A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債，按照稅法規(guī)定該費用應于實際發(fā)生時稅前扣除
B.企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認了預計負債1000萬元，按照稅法規(guī)定該費用不允許稅前扣除
C.企業(yè)當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計l000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為800萬元，剩余部分不可以稅前扣除
D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元
【答案】A
【解析】選項A，負債的計稅基礎=賬面價值-未來期問可予稅前扣除的金額(賬面價值金額)=0;選項B、C、D，負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額0=賬面價值。
3、2015年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認了l0萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2015年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為( )萬元
A.120
B.140
C.160
D.180
【答案】B
【解析】所得稅費用=l50—10=140(萬元)，
分錄為：
借：所得稅費用 140
延所得稅資產(chǎn) 10
其他綜合收益 20
貸：遞延所得稅負債 20
應交稅費應交所得稅 150
4、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年11月21日，甲公司取得一項交易性金融資產(chǎn)，入賬價值為2000萬元。2014年末，該項金融資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。2015年末，該項金融資產(chǎn)的公允價值為2300萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年的遞延所得稅負債發(fā)生額為 ( )萬元。
A.-25
B.25
C.75
D.-75
【答案】B
【解析】遞延所得稅負債發(fā)生額=遞延所得稅負債期末余額一遞延所得稅負債期初余額=(2300—2000)×25% -(2200—2000)×25%=25(萬元)。
5、甲公司2011年12月31日購入一臺價值20萬元的設備，預計使用年限為5年(與稅法規(guī)定相同)，預計凈殘值為0(與稅法規(guī)定相同)，假定會計上采用直線法計提折舊，稅法上采用雙倍余額遞減法計提折舊，至2014年年末該資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。2014年12月31日該設備產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額為( )萬元。
A.O
B.4.32
C.8
D.3.68
【答案】D
【解析】設備的賬面價值=20—20/5×3=8(萬元)，計稅基礎=20—20×2/5-(20—20×2/5)×2/5一[20一20×2/5一(20—20X 2/5) X 2/5]×2/5=4.32(萬元)，應納稅暫時性差異余額=8—4.32=3.68(萬元)。
