1、下列關(guān)于增值稅納稅人的表述，不正確的是( )。
A、單位租賃或承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人
B、資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人
C、對代理進口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人
D、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)繳納增值稅
【正確答案】 D
【答案解析】 建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。
2、某軟件開發(fā)企業(yè)系一般納稅人，2017年12月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額908000元，已開具增值稅專用發(fā)票;進口美國的某辦公程序軟件，進行本地化處理后在境內(nèi)銷售，取得不含稅銷售額1250000元。本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為148900元;支付運費5000元，取得普通發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為( )元。
A、10200
B、20400
C、64740
D、217631
【正確答案】 C
【答案解析】 2018年4月30日前，對增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策;增值稅一般納稅人將進口軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，比照自產(chǎn)軟件享受即征即退政策。
應(yīng)納稅額=(908000 1250000)×17%-148900=217960(元)
實際稅負(fù)=217960÷(908000 1250000)=10.10%
實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退。
實際應(yīng)納稅額=(908000 1250000)×3%=64740(元)
