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單選題
1.甲公司為增值稅一般納稅人，2013 年 5 月從國外進口一批音響，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為 117 萬元，繳納關(guān)稅 11.7 萬元。已知增值稅稅率為 17%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.117×17%=19.89(萬元)
B.(117 11.7)×17%=21.879(萬元)
C.117÷(1 17%)×17%=17(萬元)
D.(117 11.7)÷(1 17%)×17%=18.7(萬元)
【答案】B
【解析】納稅人進口貨物，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率或征收率計算應納稅額，不允許抵扣發(fā)生在境外的任何稅金。甲公司應繳納的增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價格 關(guān)稅)×增值稅稅率=(117 11.7)×17%=21.879(萬元)。
【知識點】第四章-第一節(jié)-增值稅應納稅額的計算
2.2014 年 10 月甲公司進口貨物一批，海關(guān)審定貨價為 80 萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費、保險費等共計 20 萬元，繳納關(guān)稅稅額 10 萬元。已知增值稅稅率為 17%。甲公司當月進口該批貨物應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是()。
A.(80 10)×17%=15.3(萬元)
B.(80 20)×17%=17(萬元)
C. 80×17%=13.6(萬元)
D.(80 20 10)×17%=18.7(萬元)
【答案】D
【解析】進口貨物的完稅價格包括進口貨價及貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等。納稅人進口貨物，應繳納的增值稅=(關(guān)稅完稅價格 關(guān)稅)×增值稅稅率= (80 20 10)×17%=18.7(萬元)。
【知識點】第四章-第一節(jié)-增值稅應納稅額的計算
3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅的是()。
A.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅
B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金
C.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方，納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運費
D.向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費
【答案】B
【解析】選項 B：生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅。
【知識點】第四章-第一節(jié)-增值稅應納稅額的計算
4.某金店是增值稅的一般納稅人，2013 年 3 月采取以舊換新方式銷售純金項鏈 10 條，每條新項鏈的不含稅銷售額為 4000 元，收購舊項鏈的不含稅金額為每條 2000 元，該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為()元。
A.6800
B.5200
C.3400
D.2600
【答案】C
【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按“實際收取”的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收增值稅，該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額=(4000-2000)×10×17%=3400(元)。
【知識點】第四章-第一節(jié)-增值稅應納稅額的計算
5.某商店為增值稅一般納稅人，2012 年 6 月采取“以舊換新”方式銷售金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格 9000 元，舊項鏈作價 2000 元，向消費者收取新舊差價款 7000 元;另以“以舊換新”方式銷售熱水器一臺，新熱水器對外銷售價格 2000 元，舊熱水器作價 100 元，向消費者收取新舊差價款 1900 元。假如以上價款中均含增值稅，增值稅稅率為 17%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該商店應繳納增值稅()元。
A.1307.69
B.1598.29
C.1293.16
D.1583.76
【答案】A
【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應按新貨物的同期銷售價格確定應稅銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅;該商店應繳納增值稅=(7000 2000)÷(1 17%)×17%=1307.69 (元)。
【知識點】第四章-第一節(jié)-增值稅應納稅額的計算
