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不定項(xiàng)選擇題
根據(jù)下面資料，回答下列問題
安東公司為增值稅一般納稅人，2018年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)4日，與甲公司簽訂購銷合同，向甲公司銷售產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品售價(jià)為315萬元，由于甲公司批量購買，安東公司給予甲公司15萬元的商業(yè)折扣，同日商品發(fā)出，該批產(chǎn)品的成本為260萬元。安東公司按折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。合同約定現(xiàn)金折扣的條件為2/10，1/20，N/30。(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)
(2)8日，上月銷售給乙公司的一批商品由于質(zhì)量問題被全部退回。安東公司根據(jù)乙公司提供的銷貨退回證明單開具了紅字增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的價(jià)款200萬元。增值稅稅額34萬元，該批商品的成本為150萬元。安東公司以銀行存款支付了上述款項(xiàng)。
(3)15日，安東公司收到了甲公司支付的扣除現(xiàn)金折扣后的購貨款，并存入銀行。
(4)20日，安東公司將一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)出租給丙公司5年，一次性收取全部款項(xiàng)106萬元，并存入銀行。安東公司向丙公司開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款100萬元，增值稅稅額6萬元。根據(jù)合同約定，安東公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。該商標(biāo)權(quán)的月攤銷額為1.5萬元。
(5)25日，安東公司與丁公司簽訂委托代銷協(xié)議，協(xié)議約定安東公司委托丁公司銷售一批成本價(jià)為800萬元的產(chǎn)品，安東公司與丁公司結(jié)算價(jià)格為1000萬元，并按結(jié)算價(jià)格的10%向丁公司支付委托代銷手續(xù)費(fèi)。當(dāng)日安東公司將產(chǎn)品發(fā)給丁公司。
(6)28日，收到非關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)現(xiàn)金100萬元，款項(xiàng)已存入銀行。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位以萬元表示)
1、根據(jù)以上資料，安東公司向甲公司銷售產(chǎn)品及收款時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為( )。
A.借：應(yīng)收賬款351
貸：主營業(yè)務(wù)收入300
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51
B.借：主營業(yè)務(wù)成本260
貸：庫存商品260
C.借：銀行存款348
財(cái)務(wù)費(fèi)用3
貸：應(yīng)收賬款351
D.借：銀行存款345
財(cái)務(wù)費(fèi)用6
貸：應(yīng)收賬款351
參考答案：A,B,C
參考解析：實(shí)際收款時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣=(315-15)×1%=3(萬元)，所以選項(xiàng)D不正確。
2、下列關(guān)于安東公司銷貨退回的表述中正確的是( )。
A.收到銷貨退回時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減5月的主營業(yè)務(wù)收入
B.收到銷貨退回時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減6月的主營業(yè)務(wù)收入
C.退回商品驗(yàn)收入庫后會(huì)增加企業(yè)庫存商品150萬元
D.收到銷貨退回時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)月的主營業(yè)務(wù)成本
參考答案：B,C,D
參考解析：安東公司銷貨退回時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34
貸：銀行存款234
借：庫存商品150
貸：主營業(yè)務(wù)成本150
3、安東公司將商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)出租給丙公司時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為( )。
A.借：銀行存款106
貸：其他業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6
B.借：銀行存款106
貸：其他業(yè)務(wù)收入11.67
預(yù)收賬款88.33
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6
C.借：銀行存款106
貸：其他應(yīng)付款100
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6
D.借：銀行存款106
貸：預(yù)收賬款100
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6
參考答案：A
參考解析：如果合同或協(xié)議規(guī)定使用費(fèi)一次性收取，且不提供后續(xù)服務(wù)的，視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。
4、下列關(guān)于安東公司與丁公司簽訂委托代銷協(xié)議的表述中不正確的是( )。
A.安東公司應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
B.安東公司發(fā)出委托代銷商品時(shí)不會(huì)減少企業(yè)的存貨
C.安東公司支付給丁公司的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
D.安東公司應(yīng)在收到丁公司代銷清單時(shí)確認(rèn)收入
參考答案：A,C
參考解析：采用支付手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷，委托方應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。支付給受托方的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用中。發(fā)出商品時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：委托代銷商品800
貸：庫存商品800
5、安東公司6月利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目填列正確的是( )。
A.300萬元
B.200萬元
C.400萬元
D.1300萬元
參考答案：B
參考解析：營業(yè)收入=300-200 100=200(萬元)。
