【稅前扣除項目】
【1-2020單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費一律不得扣除的是( )。
A.化妝品制造企業(yè)的化妝品廣告費
B.醫(yī)藥制造企業(yè)的藥品廣告費
C.飲料制造企業(yè)的飲料廣告費
D.煙草企業(yè)的煙草廣告費
【2-2020多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)依照國務院有關主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的下列社會保險費中，在計算企業(yè)所得稅應稅所得額時準予扣除的有( )。
A.基本養(yǎng)老保險費
B.工傷保險費
C.失業(yè)保險費
D.基本醫(yī)療保險費
【3-2020多選】企業(yè)所得稅可以稅前扣除有( )。
A.違約金
B.母公司管理費
C.訴訟費
D.罰款
【4-2020判斷】居民企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。( )
【5-2020判斷】計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，企業(yè)當年發(fā)生的職工福利費超過法律規(guī)定扣除標準的部分，準予在以后年度結轉(zhuǎn)扣除。( )
【6-2018單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是( )。
A.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出
B.企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)贊助支出
C.企業(yè)參加財產(chǎn)保險按照規(guī)定繳納的保險費
D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用
【7-2017單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅所得額時不得扣除的是( )。
A.車船稅
B.允許抵扣的增值稅
C.城市維護建設稅
D.城鎮(zhèn)土地使用稅
【8-2016單選】甲公司2017年度取得銷售貨物收入1 000萬元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出6萬元，已知在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。甲公司在計算2017年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費支出為( )。
A.6萬元
B.5萬元
C.4.97萬元
D.3.6萬元
【9-單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出企業(yè)所得稅進行稅前扣除的比例為( )。
A.10%
B.12%
C.15%
D.18%
【答案及解析】
1.【答案】D
【解析】選項A、B、C：自2016年1月1日起至2020年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除;選項D：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
2.【答案】ABCD
【解析】選項A、B、C、D：屬于規(guī)定的范圍和標準內(nèi)的五險，可據(jù)實扣除。
3.【答案】AC
【解析】罰金、罰款(選項D)和被沒收財物的損失;企業(yè)之間支付的管理費(選項B);企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息在計算應納稅所得額時不得扣除。“銀行罰息”、“違約金”、“訴訟費”可以扣除。
4.【答案】×
【解析】居民企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，不得用境內(nèi)營業(yè)機構的盈利抵減其境外營業(yè)機構的虧損。
5.【答案】×
【解析】職工福利費支出不得“結轉(zhuǎn)扣除”，職工教育經(jīng)費支出、廣告費和業(yè)務宣傳費支出、公益性捐贈支出、保險企業(yè)的手續(xù)及傭金支出可以“結轉(zhuǎn)扣除”。
6.【答案】B
【解析】在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的項目有：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失。但是納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、訴訟費用，準予在稅前扣除;超過規(guī)定標準的捐贈支出;非廣告性質(zhì)的贊助支出;未經(jīng)核定的準備金支出;企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。
7.【答案】B
【解析】在計算企業(yè)所得稅所得額時，不得扣除的稅金有兩個：企業(yè)所得稅、準予抵扣增值稅。
8.【答案】D
【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務招待費扣除限額=1 000×5‰=5(萬元)，業(yè)務招待費扣除限額2=6×60%=3.6(萬元)，在稅前準予扣除的業(yè)務招待費為3.6(萬元)。
9.【答案】D
【解析】自2023年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出企業(yè)所得稅進行稅前扣除的比例提高至18%。
