懷化出售非公司所有權(quán)資產(chǎn)怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？

來源：會計實務(wù)網(wǎng)校發(fā)布時間：2017-09-18

問：我們公司是從事商業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)的，開發(fā)的地塊原本有臨時電的設(shè)備，也就是臨電的變電箱;該變電箱的產(chǎn)權(quán)不屬于我們公司，原有所有權(quán)人也不需要該部分設(shè)備，遺留在我司所屬的開發(fā)地塊。目前因為項目進(jìn)入到尾聲，已經(jīng)接通了正式用電。原有箱變需要出售給廢舊物品收購的企業(yè)。該業(yè)務(wù)我司會計核算方面應(yīng)該如何處理?

答：《企業(yè)會計準(zhǔn)則——會計科目和主要賬務(wù)處理》1901 待處理財產(chǎn)損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。
企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。
三、待處理財產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理。
(一)盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、生物資產(chǎn)等，借記“原材料”、“庫存商品”、“消耗性生物資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。
盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財產(chǎn)，借記本科目，貸記“管理費用”、“營業(yè)外收入”等科目。
(二)盤虧、毀損的各項資產(chǎn)，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，按殘料價值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按本科目余額，貸記本科目，按其借方差額，借記“管理費用”、“營業(yè)外支出”等科目。
四、企業(yè)的財產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)無賬面記載，但單位實際占有的資產(chǎn)，應(yīng)作為盤盈資產(chǎn)，鑒于上述配電箱屬于廢舊物品，作為廢品處置，已不屬于固定資產(chǎn)，應(yīng)作為盤盈材料，按殘料價值核算。相關(guān)會計分錄如下：
(1)企業(yè)存貨盤盈時：
借：原材料
貸：待處理財產(chǎn)損溢
(2)按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：營業(yè)外收入
(3)銷售時：
借：應(yīng)收賬款
貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅
(4)結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：原材料。