桂林購買水果贈送給客戶如何做賬

來源：會計(jì)實(shí)務(wù)網(wǎng)校發(fā)布時間：2017-09-18

問：我公司購買2000元水果贈送給客戶，如何入賬?是否要繳納個人所得稅?

答：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第(八)款規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號)第二條規(guī)定，企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：

1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

2.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

第三條規(guī)定，企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的，按該產(chǎn)品(服務(wù))的市場銷售價(jià)格確定個人的應(yīng)稅所得;是外購商品(服務(wù))的，按該商品(服務(wù))的實(shí)際購置價(jià)格確定個人的應(yīng)稅所得。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)第十四條規(guī)定，單位或個人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)個人所得稅稅款，應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收個人所得稅。

賬務(wù)處理：

1、購入小禮品：

借：庫存商品

貸：銀行存款

2、贈送小禮品：

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(無償贈送客戶禮品應(yīng)視同銷售)

3、代扣個人所得稅：

借：營業(yè)外支出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅(注：應(yīng)以外購禮品購置價(jià)作為不含稅收入，換算成應(yīng)稅收入，再計(jì)算個人所得稅)

4、繳納個人所得稅：