荊門存貨盤虧和毀損如何記賬？

來源：會計實務(wù)網(wǎng)校發(fā)布時間：2017-09-15

財會部門收到保管部門轉(zhuǎn)來的存貨盤盈盤虧報告單，經(jīng)審核無誤后，若為盤盈應(yīng)借記“庫存商品”或其他有關(guān)賬戶;貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶;若為盤虧則借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“庫存商品”賬戶或其他有關(guān)賬戶。俟查明原因后，若屬于自然升溢或損耗、收發(fā)貨計量差錯而造成的溢缺，以及因管理不善等原因造成的存貨短缺或毀損，經(jīng)批準(zhǔn)核銷轉(zhuǎn)賬時，對于盤盈的沖減“管理費(fèi)用”賬戶;對于盤虧的則列入“管理費(fèi)用”賬戶，若由責(zé)任單位或個人負(fù)責(zé)賠償時，則轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”賬戶。

【例】商品倉庫轉(zhuǎn)來存貨盤盈盤虧報告單，盤盈除草劑5千克，單價50元，金額250元;盤虧殺蟲劑30千克，單價30元，金額900元，原因待查。

(1)將盤盈的除草劑入賬，作分錄如下：

借：庫存商品 250

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 250

(2)將盤虧的殺蟲劑入賬，作分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 900

貸：庫存商品900

(3)今查明盤盈的除草劑系收發(fā)計量差錯，經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷轉(zhuǎn)賬。作分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 250

貸：管理費(fèi)用 250

(4)今查明盤虧的殺蟲劑系收發(fā)工作中的差錯事故，經(jīng)批準(zhǔn)其中60%予以核銷入賬，其余40%責(zé)成保管員賠償。作分錄如下：

借：管理費(fèi)用 540

其他應(yīng)收款——保管員360

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 900

當(dāng)存貨因自然災(zāi)害或意外事故造成毀損的非正常損失時，根據(jù)稅法規(guī)定，其購進(jìn)時所發(fā)生的進(jìn)項稅額不能從銷項稅額中抵扣，要按規(guī)定從進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。屆時，按毀損存貨的金額及其進(jìn)項稅額借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶;按毀損存貨的金額貸記“庫存商品”賬戶或其他有關(guān)賬戶;按毀損存貨的進(jìn)項稅額貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”賬戶。

【例】泰昌服裝進(jìn)出口公司因火災(zāi)損失服裝一批，計金額20 000元，該批服裝的進(jìn)項稅額為3 400元。

(1)先按損失金額轉(zhuǎn)賬，作分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 23 400

貸：庫存商品20 000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 3 400

(2)與保險公司聯(lián)系后，保險公司付來賠償款18 720元，存入銀行，其余部分作為企業(yè)損失，作分錄如下：

借：銀行存款 18 720

營業(yè)外支出 4 680

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 23 400

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