赤峰平利返銷行為如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

問(wèn)：甲公司為某商場(chǎng)的商品供應(yīng)商，每期期末，按商場(chǎng)銷售本公司商品金額的5%進(jìn)行現(xiàn)金返利。雙方如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

答：假定商場(chǎng)共銷售甲公司商品金額234萬(wàn)元，按約定收到返利11.7萬(wàn)元。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕167號(hào))及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào))第一條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅：

(二)對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。

第二條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào))規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于商場(chǎng)向供應(yīng)方收取的返還資金，商場(chǎng)不出具發(fā)票，而應(yīng)由供應(yīng)方出具紅字專用發(fā)票。

一、商場(chǎng)對(duì)現(xiàn)金返利的財(cái)稅處理：依據(jù)取得的供應(yīng)方紅字專用發(fā)票，沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，同時(shí)沖抵當(dāng)期已銷成本。

借：銀行存款　　11.7

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　10

交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　1.7

二、供應(yīng)商對(duì)現(xiàn)金返利的財(cái)稅處理：經(jīng)計(jì)算應(yīng)返利11.7萬(wàn)元，開具紅字專用發(fā)票，憑此紅字發(fā)票進(jìn)行如下處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　11.7

貸：銀行存款　　11.7。

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