唐山常見會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)疑難問題都有哪些？

來源：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)網(wǎng)校發(fā)布時(shí)間：2017-08-02

01."補(bǔ)貼收入"在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問題

對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅,現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定,應(yīng)通過"補(bǔ)貼收入"會(huì)計(jì)科目來反映."補(bǔ)貼收入"科目屬"損益表"科目,而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在"損益表"中反映,期末無余額.損益表中無"補(bǔ)貼收入"項(xiàng)目,可在"其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)"項(xiàng)目中反映.

02.被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理

(1)調(diào)整應(yīng)交所得稅

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

(2)將"以前年度損益調(diào)整"科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)貸:以前年度損益調(diào)整

(3)補(bǔ)交稅款時(shí)

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅,在編制損益表時(shí),通過"以前年度損益調(diào)整"項(xiàng)目來反映.

03.促銷品的賬務(wù)處理問題

在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用

小規(guī)模納稅人

借:營(yíng)業(yè)外支出

貸:庫存商品

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

04.購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問題

借:原材料

貸:應(yīng)付帳款--暫估應(yīng)付款下月初用紅字沖銷;

收到票時(shí):

借:原材料

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付帳款

05.代理出口的會(huì)計(jì)處理

1、收到代出口商品時(shí)

借:受托代銷商品

貸:代銷商品款

2、出口銷售時(shí),按實(shí)際售價(jià)

借:銀行存款(應(yīng)收帳款等)

貸:應(yīng)付帳款

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借:代銷商品款

貸:受托代銷商品

3、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入

借:應(yīng)付帳款

貸:代購(gòu)代銷收入(手續(xù)費(fèi)收入)

銀行存款

4、代理進(jìn)口

(1)、收到委托單位的收購(gòu)資金時(shí),

借:銀行存款

貸:應(yīng)付帳款

(2)、支付代購(gòu)進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)

借:商品采購(gòu)(進(jìn)價(jià)成本)

應(yīng)收帳款??鬃單位(代墊運(yùn)雜費(fèi))

貸:銀行存款

(3)、將購(gòu)進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)借:應(yīng)付帳款貸:商品采購(gòu)(進(jìn)價(jià)成本)應(yīng)收帳款(代墊運(yùn)雜費(fèi))

代購(gòu)代銷收入(代理手續(xù)費(fèi))

退回委托單位多給的收購(gòu)資金時(shí)

借:應(yīng)付帳款

貸:銀行存款

06.銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問題

銷售房產(chǎn)預(yù)收房款,由于通過"預(yù)收帳款"科目反映,尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入,因此,收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù).預(yù)收售房款,開收據(jù)時(shí):

借:銀行存款

貸:預(yù)收帳款

收最后一期房款,開發(fā)票時(shí)

借:銀行存款(最后一期房款)

預(yù)收帳款(以前預(yù)收部分)

貸:經(jīng)營(yíng)收入

07.銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問題

讀者譚少可問:我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè),銷售的對(duì)象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶,他們大部分都不需要發(fā)票.請(qǐng)問不需要發(fā)票的部分銷售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理?

比如:飼料:

借:銀行存款(現(xiàn)金)等科目,

貸:產(chǎn)品銷售收入(營(yíng)業(yè)收入)等.

由于銷售飼料免征增值稅,屬于直接減免性質(zhì),則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做帳,借"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目貸記"補(bǔ)貼收入"科目.

另外,企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)交增值稅明細(xì)表"的"已交稅金"項(xiàng)目下,增設(shè)"減免稅款"項(xiàng)目,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,可根據(jù)"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目的記錄填列;在填報(bào)"增值稅納稅申報(bào)表"時(shí),直接在"銷項(xiàng)"項(xiàng)目的"免稅貨物"反映其"銷售額"即可,不需填報(bào)"稅額".

08.企業(yè)計(jì)算增值稅出現(xiàn)"應(yīng)交增值稅"借方余額如何處理問題

"因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣."因此,當(dāng)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目出現(xiàn)借方余額時(shí),該期不需繳納增值稅,該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額.

09."住房周轉(zhuǎn)金"的核算及職工福利的房屋折舊的會(huì)計(jì)科目問題

借:管理費(fèi)用

貸:累計(jì)折舊

10.購(gòu)買材料發(fā)生不合理損耗的帳務(wù)處理問題(比如采購(gòu)油)

答:1.購(gòu)油時(shí)

借:材料采購(gòu)5400000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)918000

貸:應(yīng)付帳款63180009

2.發(fā)現(xiàn)不合理損耗時(shí),假設(shè)是屬于未查明原因的,做帳時(shí)為:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢12636

貸:材料采購(gòu)(5400000元?‰)10800

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1836(10800元?7%)

11.對(duì)采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對(duì)方已不存在如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理問題

1、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的,帳務(wù)處理才能通過"分期收款發(fā)出商品"科目核算,否則不通過此科目,直接記入"產(chǎn)品銷售收入"科目核算.

2、對(duì)有些購(gòu)貨單位不存在,貨款事實(shí)上收不回來,應(yīng)作為壞帳處理,轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用.

12.款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理

外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫,貨款已付清,但購(gòu)貨增值稅專用發(fā)票未到,可先按實(shí)際付款額借:"庫存商品"等科目貸:"銀行存款"科目待取得專用發(fā)票時(shí),用紅字沖銷上述分錄,再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額,借:原材料應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款.

13.中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價(jià)和賬務(wù)處理問題

收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí),會(huì)計(jì)處理為:按照投資單位的賬面原價(jià),借記"固定資產(chǎn)"等科目,按照新確認(rèn)的價(jià)值,貸記"實(shí)收資本",賬面原價(jià)大于新確認(rèn)價(jià)值的差額,貸記"累計(jì)折舊"科目;新確認(rèn)的價(jià)值大于賬面原價(jià)的,則按照新確認(rèn)的價(jià)值,借記"固定資產(chǎn)",貸記"實(shí)收資本".

14.因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題

對(duì)實(shí)行"先征后退"增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè),其內(nèi)銷與出口的銷售額,均應(yīng)按月計(jì)算銷項(xiàng)稅額記入"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"科目并如實(shí)申報(bào)納稅,不能因?yàn)樯暾?qǐng)出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無法退稅,而把出口的銷售額的銷項(xiàng)稅額記入"待攤費(fèi)用--待轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)"科目.

征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計(jì)算征收的,出口退稅是出口單證齊全后辦理的,兩項(xiàng)不能等同.由于你單位申報(bào)納稅時(shí)把出口銷售額因出口單證不齊而零申報(bào),以至發(fā)生銷項(xiàng)稅額不齊,全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后,出現(xiàn)期末留抵稅額,這是不正確的.

15.銷售邊角廢料取得的收入是否需計(jì)征增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理問題

(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí),應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入,計(jì)算繳納增值稅,并開具發(fā)票.所作的會(huì)計(jì)分錄為借:銀行存款或應(yīng)收賬款貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

貸:其它業(yè)務(wù)收入

(2)年末,應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn),計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,會(huì)計(jì)分錄為:

借:其它業(yè)務(wù)收入

貸:本年利潤(rùn)

16.銷售貨物開具發(fā)票與按計(jì)稅價(jià)計(jì)算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題

借:銀行存款1171.17貸:產(chǎn)品銷售收入1001應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅170.17,但交稅時(shí),稅所按"收入1001"來計(jì)算稅金(1001?7%=170.17),即稅金為170.17元,其稅金收入=1171.17,即與原發(fā)票相差1分,入賬時(shí)在增值稅賬簿里貸方余額為1分.請(qǐng)問該如何調(diào)賬?

結(jié)轉(zhuǎn):

借:其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款0.01元

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.01元借:現(xiàn)金0.01元貸:其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款0.01元處理:經(jīng)批準(zhǔn)后作營(yíng)業(yè)外收入處理:

借:其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款0.01元

貸:營(yíng)業(yè)外收入0.01元

17.供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售發(fā)票會(huì)計(jì)如何處理

購(gòu)銷雙方合同約定"發(fā)貨后三個(gè)月收款"的,專用發(fā)票的開具時(shí)間為"合同約定收款日期的當(dāng)天".

帳務(wù)處理如下:

(1)發(fā)出商品時(shí),借:分期收款發(fā)出商品

貸:庫存商品

(2)開出發(fā)票時(shí),借:應(yīng)收帳款--鬃公司

貸:應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額

貸:商品銷售收入

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借:商品銷售成本

貸:分期收款發(fā)出商品

(3)收到貨款時(shí)

借:銀行存款,

貸:應(yīng)收帳款--鬃公司

18.超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理問題

某公司因xx年度稅前列支工資,招待應(yīng)酬費(fèi)等超支,當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對(duì)我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅,同時(shí)作5000元罰款,請(qǐng)問分錄如何處理(我公司從97年開業(yè)至今,未有利潤(rùn)).

由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi),當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定,所作會(huì)計(jì)分錄為:

計(jì)提所得稅時(shí),

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金

支付罰款時(shí),

借:利潤(rùn)分配--稅收罰款5000

貸:銀行存款5000

繳交稅金時(shí)

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

19.企業(yè)公益金的帳務(wù)處理問題

帳務(wù)處理如下:

購(gòu)買時(shí):借:固定資產(chǎn)10000

貸:銀行存款10000

結(jié)轉(zhuǎn)公益金:借:盈余公積--公益金100009

貸:盈余公積--一般盈余公積10000元

公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的積累資金,專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備.職工集體福利設(shè)施購(gòu)建完成后,應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積(股份制企業(yè)"法定盈余公積"明細(xì)科目處理,其它企業(yè)可通過"一般盈余科目"明細(xì)科目處理)

20.委托代理進(jìn)口貨物的賬務(wù)處理問題

某公司從國(guó)外購(gòu)進(jìn)(一般貿(mào)易方式)原料10噸,境外成交價(jià)1000元/噸,共10000元;進(jìn)口時(shí)海關(guān)估價(jià)為1200元/噸,共12000元;另進(jìn)口關(guān)稅共5000元,增值稅3000元.

借:原材料15000元

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3000元

貸:應(yīng)付賬款--*外貿(mào)公司18000元

付匯時(shí):

借:應(yīng)付賬款--*外貿(mào)公司18000元

貸:銀行存款18000元

在此需說明的是:原材料的進(jìn)價(jià),根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,應(yīng)按材料實(shí)際發(fā)生額確定.海關(guān)的"估價(jià)"是關(guān)稅的計(jì)稅價(jià),并非購(gòu)買材料的實(shí)際發(fā)生額,因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù).

21.銷售貨物發(fā)生折讓、購(gòu)買方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問題

企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時(shí),在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時(shí),購(gòu)貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下:

(1)如商品尚未驗(yàn)收入庫,則作紅字分錄借:物資采購(gòu)(紅字)

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)

貸:應(yīng)付賬款等(紅字)

(2)如商品已驗(yàn)收入庫,采用進(jìn)價(jià)核算的,則作紅字分錄借:庫存商品(紅字)應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)

貸:應(yīng)付賬款等(紅字)

采用售價(jià)核算的,還應(yīng)調(diào)整"商品進(jìn)銷差價(jià)"科目.

22.企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問題

企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工,根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定,應(yīng)視同銷售貨物處理,計(jì)算應(yīng)交增值稅.賬務(wù)處理為:

借:應(yīng)付福利費(fèi)

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(同類產(chǎn)品售價(jià)*數(shù)量*17%)

庫存商品(成本價(jià)*數(shù)量)該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際上并沒有發(fā)生銷售,因此不需作收入分錄,不需開具銷售發(fā)票,也不需在損益表中反映.

23.未收取貨款零頭尾數(shù)的財(cái)務(wù)處理問題

在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中,收取貨款的時(shí)候,一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取,如幾角錢、幾分錢等,對(duì)這部分未收取的零頭尾數(shù),應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理?是將其記入管理費(fèi)用還是記入財(cái)務(wù)費(fèi)用?

按會(huì)計(jì)的重要性原則,未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù),為次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng),可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理,列入管理費(fèi)用即可.

24.代墊運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及賬務(wù)處理問題

借:其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--*單位

貸:銀行存款等

收到款項(xiàng)時(shí):

借:銀行存款等

貸:其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--*單位

25.來料加工企業(yè)的賬務(wù)處理問題

投資企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等,應(yīng)單獨(dú)設(shè)置"受托加工來料"備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬,核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額,不核算金額,不編制會(huì)計(jì)分錄.在對(duì)來料進(jìn)行加工過程中,只對(duì)構(gòu)成加工產(chǎn)品實(shí)體的其它材料的成本及人工費(fèi)等進(jìn)行金額上的核算和賬務(wù)處理.

會(huì)計(jì)分錄如下:

(一)收到來料時(shí),不編制會(huì)計(jì)分錄,只對(duì)"受托加工來料"備查科目中對(duì)應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記.

(二)領(lǐng)取"來料"及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時(shí),對(duì)"來料"領(lǐng)取的處理同上,對(duì)領(lǐng)取其它材料則借記"生產(chǎn)成本"科目,貨記"原材料"等科目.

(三)完工時(shí),借記"庫存商品"科目,貸記"生產(chǎn)成本"等科目.

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