太原如何對(duì)賬與結(jié)賬

1.對(duì)賬

1)對(duì)賬的意義

如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況,是會(huì)計(jì)核算的一個(gè)基本原則.為了各種賬簿記錄的完整和正確,如實(shí)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng),為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料,必須做好對(duì)賬工作.對(duì)賬,即核對(duì)賬目,即把賬簿上記載的資料進(jìn)行內(nèi)部核對(duì)、內(nèi)外核對(duì)、賬實(shí)核對(duì),以保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符.

2)對(duì)賬的內(nèi)容和方法

對(duì)賬的具體內(nèi)容包括:賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證相互核對(duì);總分類賬記錄與有關(guān)明細(xì)分類賬記錄相互核對(duì);日記賬記錄與總分類賬記錄相互核對(duì);賬簿記錄與有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)相互核對(duì);對(duì)債權(quán)債務(wù)的查詢核對(duì).上述賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì),不僅可以及時(shí)糾正差錯(cuò),為生產(chǎn)經(jīng)營過程提供正確、可靠的數(shù)據(jù)資料,還可及時(shí)地揭露營私舞弊和違法亂紀(jì)事件,保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整.具體內(nèi)容和方法如下.

(1)賬證核對(duì)

賬證核對(duì)是將各種賬簿記錄與有關(guān)的記賬憑證和原始憑證相核對(duì),主要包括:賬簿中記錄是否為記賬憑證中所列示的會(huì)計(jì)科目;記賬憑證中所列示的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、記賬方向、金額、憑證編號(hào)等是否與賬簿記錄一致等.賬證核對(duì)除在日常編制記賬憑證和記賬過程中進(jìn)行以外,每月終了,如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時(shí),還須追本溯源,進(jìn)行賬簿與會(huì)計(jì)憑證的檢查核對(duì),以確保賬證相符.

(2)賬賬核對(duì)

賬賬核對(duì)是將各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì),主要包括:總分類賬各賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)是否相等;總分類賬各賬戶期末借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)是否相等;總分類賬各賬戶期末余額與相關(guān)明細(xì)分類賬期末余額合計(jì)數(shù)是否相等;現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬本期收、付、結(jié)存數(shù),與總分類賬"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"

賬戶中的木期借方、貸方發(fā)生額和期末余額是否相符,如有未達(dá)賬項(xiàng).經(jīng)過調(diào)節(jié),其賬面余額是否一致;會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬期末余額,與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門的登記簿所記錄的期末余額是否相符.同時(shí),還要特別注意有無串戶的情況,如將應(yīng)記入甲賬戶的數(shù)字誤記入乙賬戶,因?yàn)榇畱舨⒉挥绊懮鲜龅南嗟汝P(guān)系.

(3)賬實(shí)核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)是將各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額進(jìn)行核對(duì),主要包括:現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)存數(shù)相核對(duì);銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行賬日相核對(duì);各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)相核對(duì);各種債權(quán)、債務(wù)明細(xì)分類賬賬面余額與對(duì)方單位相應(yīng)的債權(quán)、債務(wù)的賬目相核對(duì).在實(shí)際會(huì)計(jì)核算工作中,賬實(shí)核對(duì)一般通過財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行.

2.結(jié)賬

l)結(jié)賬的意義

結(jié)賬是會(huì)計(jì)期末對(duì)賬簿記錄所做的結(jié)束工作,是指在將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上,計(jì)算出各種賬簿記錄的本期發(fā)生額和期末余額的過程.按期做好結(jié)賬工作,一方面可以為編制會(huì)計(jì)報(bào)表做好準(zhǔn)備,保證會(huì)計(jì)報(bào)表的及時(shí)編制和報(bào)出;另一方面可以對(duì)這一會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行總結(jié)和檢驗(yàn),以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量.

為了保證賬簿記錄的完整,各單位不得提前結(jié)賬,也不得將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)延至下期.在結(jié)賬前和結(jié)賬過程中,均需進(jìn)行對(duì)賬,以保證賬簿日常記錄的真實(shí)可靠.記賬、結(jié)賬和對(duì)賬稱為共個(gè)相互聯(lián)系的不可分割的工作環(huán)節(jié).

2)結(jié)賬的內(nèi)容

結(jié)賬工作主要包括以下內(nèi)容.

①查明本期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入賬,特別是預(yù)提、待攤、預(yù)(應(yīng))收、預(yù)(應(yīng))付等業(yè)務(wù),是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬務(wù)處理并登記入賬.若發(fā)現(xiàn)漏賬、錯(cuò)賬,應(yīng)及時(shí)補(bǔ)記、更正.

②結(jié)轉(zhuǎn)各個(gè)收人類賬戶和成本費(fèi)用類賬戶.結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)用賬戶一般采用賬結(jié)法,即每月終了時(shí),通過編制結(jié)賬分錄,并過人有關(guān)收人、費(fèi)用類賬戶和"本年利潤(rùn)"賬戶,使收入、費(fèi)用類賬戶的月末余額為零,而在"本年利潤(rùn)"賬戶結(jié)算出本月份的借方余額、貸方余額以及本年累計(jì)損益.

③結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤(rùn)"賬戶和"利潤(rùn)分配"賬戶."本年利潤(rùn)"賬戶是用來計(jì)算會(huì)計(jì)年度內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損總額的過渡性賬戶,在年度終了時(shí),全部轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配"賬戶后應(yīng)無余額.對(duì)于"利潤(rùn)分配"各明細(xì)賬戶,年終均應(yīng)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),除"利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)"賬戶外,其他各明細(xì)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額.

④結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等賬戶的本期發(fā)生額和期末余額,并在賬簿上劃雙線以結(jié)束本期.然后,將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期,作為下一個(gè)會(huì)計(jì)期間的期初余額.

3)結(jié)賬的種類和方法

結(jié)賬按照結(jié)算時(shí)期的不同,可以分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種.

(1)月結(jié)

月結(jié)應(yīng)該根據(jù)各賬戶的特點(diǎn)分別采用不同的方法,具體如下.

①對(duì)不需要按月結(jié)算本期發(fā)生額而只需要計(jì)算余額的明細(xì)賬,每次記賬以后,都要隨時(shí)結(jié)算出余額.例如,結(jié)算類、資本類、財(cái)產(chǎn)物資類賬戶明細(xì)賬,要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線,不需要再結(jié)算一次余額.劃線的目的,是為了突出有關(guān)數(shù)字,表示本期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束,并將本期與下期的記錄明顯分開.

②對(duì)需要按月結(jié)算發(fā)生額和期末余額的賬戶月末結(jié)賬時(shí),要加計(jì)本月的發(fā)生額并計(jì)算出余額.例如,現(xiàn)金、銀行存款日記賬、采用"記賬憑證核算形式"所登記的總賬、成本費(fèi)用類明細(xì)賬、采用"賬結(jié)法"下的損益類明細(xì)賬等,要在最后經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線,并在其行內(nèi)結(jié)算出本月發(fā)生額和余額,在日期欄內(nèi)填寫本月最后一天的號(hào)數(shù),在摘要欄內(nèi)注明"本月合計(jì)"字樣,再在"月結(jié)行"的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線.

③對(duì)需要結(jié)算本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶既要進(jìn)行本月發(fā)生額的月結(jié),又要進(jìn)行年度累計(jì)發(fā)生額的月結(jié).如,"本年利潤(rùn)"、"利潤(rùn)分配"總賬及其從屬明細(xì)賬,采用"表結(jié)法"

下的損益類賬戶,每月結(jié)賬時(shí)先在該月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線,進(jìn)行月結(jié);然后,再在"月結(jié)行"的下一行結(jié)出自年初始至本月末止累計(jì)發(fā)生額和月末余額,在摘要欄內(nèi)注明"本年累計(jì)"字樣,并在本年累計(jì)行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線.

④總賬(除"本年利潤(rùn)"、"利潤(rùn)分配"賬戶和采用"記賬憑證核算形式"所登記的總賬)日常只需要結(jié)出月末余額,即只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線,不需要再結(jié)算一次余額.

(2)季結(jié)

季度結(jié)賬一般是為滿足總賬年終結(jié)賬的需要.由于總賬在年終結(jié)賬時(shí)要將所有總賬結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額,以便總括反映本年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌并核對(duì)賬目,而總賬在各月只結(jié)算出余額而不結(jié)算發(fā)生額,為減少年終結(jié)賬的工作量而對(duì)總賬進(jìn)行季結(jié),即在每季度結(jié)束時(shí),應(yīng)按季末月份月結(jié)后,分別結(jié)算出本季度借方、貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和期末余額,在摘要欄內(nèi)注明"本季度累計(jì)"字樣,并在該行下面劃一條通欄單紅線.

(3)年結(jié)

①如果年末沒有余額,則將總賬在第四季度"本季度累計(jì)"行下一行的摘要欄內(nèi)注明"本年合計(jì)"字樣,加計(jì)四個(gè)季度的"本季度累計(jì)",填在該行的借方、貸方欄內(nèi),并在借或貸一欄內(nèi)寫"平"字和余額欄內(nèi)劃"0"符號(hào),然后在"本年合計(jì)"行下通欄劃雙紅線(也稱封賬線),封賬即可.

②如果年末有余額,對(duì)于總賬,應(yīng)分借、貸加計(jì)到四個(gè)季度的"本季度累計(jì)"行下一行的相關(guān)欄內(nèi),并在該行的摘要欄內(nèi)注明"本年合計(jì)"字樣;對(duì)于明細(xì)賬,如果只需要結(jié)算期末余額和本年累計(jì)發(fā)生額,則12月份的月結(jié)就是年結(jié),而需要按月結(jié)算發(fā)生額的,則需要在12個(gè)月月結(jié)的基礎(chǔ)上分借、貸方加計(jì)全年的發(fā)生額,并將其發(fā)生額和年末余額記入12月月結(jié)行的下一行相關(guān)欄內(nèi),同時(shí)在該行的摘要欄內(nèi)注明"本年合計(jì)"字樣.

③將年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年,即將余額記入新賬第一頁第一行的"余額"欄內(nèi),并在新賬第一行的摘要欄內(nèi)注明‘"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣;同時(shí),還需要在"本年合計(jì)"行下一行的摘要欄內(nèi)注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣,并將余額記人同一行的余額欄內(nèi),然后在"結(jié)轉(zhuǎn)下年"行下通欄劃雙紅線,封賬即可.將年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年不需要編制記賬憑證,也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方,使本年有余額賬戶的余額為零.因?yàn)?對(duì)于年末有余額的賬戶,其余額應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映,否則容易混淆有余額的賬戶和沒有余額的賬戶。

編輯推薦：加入正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)新銳實(shí)操訓(xùn)練營，老會(huì)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)統(tǒng)統(tǒng)、毫無保留地傳授給你。名師指路，同行切磋，從此你不再是一個(gè)人戰(zhàn)斗，要不要試試？ 點(diǎn)擊了解>>

匹配崗位：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、往來會(huì)計(jì)等

更多會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)>>>會(huì)計(jì)實(shí)操培訓(xùn)  |  會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)  |  會(huì)計(jì)實(shí)操班