中山高級會計師培訓

現(xiàn)金流量

特定項目引起的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金支出的增量部分

沉沒成本；機會成本；關聯(lián)影響（擠出效應和互補效應）

現(xiàn)金流入量

是指該項目引起的現(xiàn)金流入的增加額

經(jīng)營性現(xiàn)金流入、殘值收入、凈經(jīng)營性營運資本增加額的收回

現(xiàn)金流出量

是指項目引起的現(xiàn)金流出的增加額

購置固定資產(chǎn)支出、凈經(jīng)營性營運資本增加額、付現(xiàn)成本、所得稅

現(xiàn)金凈流量

一定期間特定項目的現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的差額

類型

計算方法

備注

初始現(xiàn)金流量

（1）新購置固定資產(chǎn)的支出
（2）凈經(jīng)營性營運資本的增加（或減少）
（3）額外的資本性支出（運輸、安裝、調(diào)試等支出）

（1）固定資產(chǎn)殘值在項目結束出售后視為現(xiàn)金流入
（2）增加的凈經(jīng)營性營運資本在項目結束時收回視為現(xiàn)金流入

經(jīng)營期營業(yè)現(xiàn)金流量

（1）營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－公司所得稅
（2）息稅前利潤×（1－公司所得稅稅率）＋折舊
（3）營業(yè)收入×（1－公司所得稅稅率）－付現(xiàn)成本×（1－公司所得稅稅率）＋折舊×公司所得稅稅率

（1）利息費用不作為現(xiàn)金流出
（2）付現(xiàn)成本均為經(jīng)營性成本
（3）折舊（攤銷）為非付現(xiàn)成本
（4）公司所得稅=息稅前利潤×公司所得稅稅率

處置期現(xiàn)金流量

（1）處置或出售固定資產(chǎn)的變現(xiàn)價值；
（2）收回的凈經(jīng)營性營運資本投資；
（3）處置固定資產(chǎn)凈損失抵稅形成現(xiàn)金流入（如果處置固定資產(chǎn)出現(xiàn)凈收益，則凈收益納稅作為現(xiàn)金流出）

固定資產(chǎn)變現(xiàn)價值大于賬面價值（或殘值），為出售凈收益；相反為出售凈損失